Skattemæssig ejendomsret Efter afskrivningsloven tilkommer adgangen til at afskrive på et aktiv den, der har ejendomsretten til aktivet. Såvel inden for finansiel som operationel leasing er det leasinggiver, der har ejendomsretten og dermed adgang til at foretage skatte-mæssige afskrivninger. Den skattemæssige ejendomsret i forbindelse med finansielle leasingaftaler kan dog i konkrete sager tilsidesættes af skattemyndigheder, jfr. nærmere nedenfor.
Skattemæssig fradragsret for leasingafgifter I enhver leasingaftale - det være sig både finansiel og operationel - hvor leasinggiver har den skattemæssige ejendomsret, har leasingtager fuld skattemæssig fradragsret for leasingydelsen som driftsudgift i skatteregnskabet.
Periodisering af leasingafgifter Leasingtager har skattemæssig fradragsret for leasingydelsen i den periode ydelsen vedrører. Heraf følger, at leasingtager skal foretage periodisering af ydelsen i de tilfælde, hvor der eksempelvis er betalt ydelse for et år forud - og denne ikke følger skatteåret. Ved leasing af fast ejendom vil det normalt ikke blive skattemæssigt tilladt, at der erlægges en ekstraordinær stor leasingydelse uden periodisering, idet fast ejendom modsat visse driftsmidler ikke kan siges at have en så stor værdiforringelse, der tilsiger det store ekstraordinære fradrag.
Køberet og købepligt Specielt for finansielle leasingaftaler gælder, at disse kan indeholde bestemmelser om køberet (anvisningsret) og/eller købepligt (anvisningspligt) ved udløb af leasing-aftalen. En køberet (anvisningsret) for leasingtager ved udløb af leasingperioden giver leasingtager mulighed for at overtage den leasede ejendom. En købepligt (anvisningspligt) giver leasinggiver mulighed for at afhænde den leasede ejendom ved udløb af leasingperioden. Normalt er disse aftaler tillige fulgt af en aftale om prisen for den leasede ejendom, det være sig til markedspris ved udløb eller et skønnet beløb for markedspris ved udløb.
Tilsidesættelse af den skattemæssige ejendomsret Skattemyndighederne kan i konkrete sager tilsidesætte leasinggivers skattemæssige ejendomsret til en ejendom, hvis leasinggiver både har fraskrevet sig sin kommercielle gevinstmulighed (ved køberet/anvisningsret) og sin kommercielle tabsrisiko (ved købepligt/anvisningspligt).
Konsekvensen af en tilsidesættelse af en finansiel leasingaftale er for leasingtager, at denne kan foretage skattemæssige afskrivninger på ejendommen og alene opnår skattemæssigt fradrag for den del af leasingydelsen, der kan henføres til rentedelen heraf. Omvendt vil leasinggiver ikke kunne foretage skattemæssige afskrivninger, mens alene rentedelen af leasingydelsen skal indtægtsføres skattemæssigt.
Moms Leasingområdet er ikke et område, der er behandlet indgående af myndighederne i momsmæssig henseende. Udgangspunktet er dog at leasing af fast ejendom vil være momsbelagt, hvis den faste ejendom er momsregistreret. Leasingtager kan, dersom denne er momsregistreret, foretage fradrag for momsen i sit momsregnskab.
